加强医院内部会计控制建设问题的探讨论文（锦集16篇）
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加强医院内部会计控制建设问题的探讨论文（锦集16篇）
下面小编给大家整理了加强医院内部会计控制建设问题的探讨论文，本文共16篇，供大家阅读参考。
篇1：加强医院内部会计控制建设问题的探讨论文
加强医院内部会计控制建设有关问题的探讨论文
【摘要】随着科技的发展与社会的进步，各大医院的医疗设施质量水平得到了快速的提高。然而，从我们国家目前医院内部管理的现状上看，仍然存在着诸多的问题，特别是内部会计控制建设，对此，医院相关管理人员必须要给予足够的重视，并且采取有效的解决措施，促进医院健康发展。本文将通过对医院内部会计控制含义进行分析，进而对医院内部会计控制存在的主要问题以及解决措施进行阐述，以供参考。
【关键词】医院会计控制建设含义存在问题解决措施
引言
科技的进步，促进医院各种医疗器械产品的先进性水平的提高。但是，从医院的发展以及经营现状上看，由于受到各种因素的制约，仍然存在着一定问题。内部会计控制建设意识相对比较薄弱以及控制制度不够完善，这都将对医院的发展造成不利的影响，采取何种措施，才能全面提高医院内部会计控制建设质量水平。是目前我们国家各大医院面临的主要问题。
1.简要介绍医院内部会计控制含义
内部会计控制是现代化医院管理的主要组成部分，也是医院提高会计管理质量、实现医院各项经营目标、促进相关的规章制度能够有效的贯彻与落实以及确保国家物资财产的完整性以及安全性的重要保障。
从医院内部会计的组成形式上，其主要包括多个方面内容，有预算控制与管理、收入与支出费用控制与管理、成本费用控制与管理、药品物资库存控制、药品以及相关医疗器械产品采购以及付款控制、医院建设工程项目控制、财务信息应用控制、固定资产控制、对外投资控制以及债权债务控制等等。合理的进行内部会计控制是医院开展各种经营活动的主要基础，同时也是促进医院经营管理质量提高的重要保障。
2.分析医院内部会计控制存在的主要问题
2.1医院内部控制意识相对比较薄弱
从我们国家大多数医院的发展现状上看，普遍存在对医疗及时以及发展等方面建设过度的重视，而对内部财务管理上重视程度不足的现象。从医院的人员构成上看，医院大对数领导都是具有权威性的医务人员，然而在实际的财务管理过程中，对相关的规章制度认识相对比较薄弱，有些医院负责人员在医院财务风险与内控，内控与医院发展问题上存在着认识上的偏差，同时将医院发展与内部控制对立起来，一旦遇到实际的问题时，注重问题处理方式的灵活定，而并未按照相关的规章制度来解决问题，导致经常出现违规以及违章现象，从而会计控制自身失去独有的严肃性。
2.2医院内部会计控制建设制度不完善
近几年，我们国家对于医院的`财务审计力度不断加大，设立里专项的医院财务审查工作，各大媒体上也经常会报道一些违法犯罪的案例，举例来说，医院相关财务以及收费人员利用自身的职能之变，谋取私利；有些人员在进行要药品以及医疗器具采购过程中，收受回扣，损公肥私，中饱私囊等行为，这些都在一定程度上暴露出医院在进行内部财务管理过程中，相关制度不完善，财务监督管理不到位等一些不良现象。对此，医院领导必须要高度重视，并且采取有效的管理措施，杜绝类似事件的再次发生，从而才能在一定程度上提高医院的口碑。
3.分析医院内部会计控制有效措施
3.1内部会计控制制度制定过程中遵循国家相关规章制度
医院内部会计控制主要是在国家相关的规章制度的基础上进行指定的，是法律、法规以及相关的政策在医院管理过程中的主要体现形式，其要求医院必须要在遵纪守法的基础上，制定与自身发展相符的内部会计控制管理措施。医院内部会计控制不仅能够对医院各环节进行有效的控制以及监督，而且还能及时的发现存在医院内部管理过程中的主要问题所在，并且及时的采取有效的解决措施，促进医院总体管理质量的提高。
3.2确保医院各项资产的安全以及完整性
资产的安全以及完整性是促进医院能够健康发展主要的物质基础，并且资产管理始终贯穿于医院开展各项生产以及经营活动的始终。从目前我们国家医院资产管理的主要形式上看，主要包括多个方面的内容，其中包含防范资产被盗、防范资产进行非法占有以及防范医院资金被非法挪用等诸多方面内容。医院在制定内部会计控制制度的过程中，必须要医院的实际情况为主要的出发点，采取严格的管理的措施。距离来说，对相容的医务职能进行有效的分离，在医院内部形成相互牵制的一种关系，避免出现行私舞弊的不良行为，从而才能在一定保证医院内部各种物资财产的完整性以及安全性。
4.结语
综上所述，社会的发展，推动各大医院建设的步伐。在进行医院内部会计控制建设过程中，由于其所涉及的环节相对比较多，建设程度相对比较复杂，在制定相关规章制度中难免会出现一定的困難性，因此，医院相关管理人员必须要采取有效的措施，充分的认识到开展内部会计控制建设的重要性，提高整体的管理水平，从而才能在一定程度上促进医院可持续发展。
篇2：医院内部会计控制的问题及建议论文
医院内部会计控制的问题及建议论文
一、医院内部会计控制中存在的问题
1.1观念落后，忽视内部会计控制
目前我国医院正处于经济转型的重要时期，医院内部会计控制这一环节十分薄弱，有些医院的内控环境非常懈怠，相关管理者管理观念落后，轻视内部会计控制的重要性，缺乏对会计职能作用的深刻认识，没有实行有效的内部会计控制方法与手段，导致医院内部会计控制有章不循甚至无章可循的现象。
1.2内部会计控制制度不健全
目前，有部分医院尚未建立内部会计控制制度，即使有些医院建立了自己的内部会计控制制度，但这些制度也不够健全。表现为控制范围过于狭窄、员工职责划分不明确、奖惩标准不严密、不合理等。没有建立严密的内部会计控制程序，人力、物力、财力都比较缺乏，这制约了内部控制的发展。随着医院制度的不断变化和规模的不断发展，并没有对相应的内部控制制度进行调整和完善，缺乏科学的管理控制方法，使得内部会计控制不能顺利实施。
1.3会计人员综合素质相对较低
对于医院内部会计控制来说，会计人员综合素质非常关键，但是就目前我国很多医院内部控制人员综合素质来说，情况不容乐观。医院会计人员缺少参加专业培训进修的机会，缺乏专业的财会知识和技能，缺乏应有的内部会计控制意识，缺乏基本的辨别分析能力，不能满足内部会计控制对人员素质的要求，阻碍了内部会计控制制度的有效实施。
二、相应改进建议
针对以上存在的问题，本人结合工作实际对医院内部会计控制提出如下改进建议：
2.1转变观念，增强内部会计控制意识
医院的领导及全部工作人员要从自身做起，转变观念，充分认识内部会计控制的重要性，将内部会计控制看成是医院运行管理必不可少的部分，将推进内部会计控制看成是分内工作和职责。首先医院领导层要对内部会计控制工作高度重视和推行，充分强调内部会计控制的重要性和必要性，调动所有财会人员的积极性，使他们积极地、全身心地投入到医院财务管理工作中。其次，财会人员要分析医院的具体情况，结合自身财会知识和工作经验，抓住关键的控制点，实行切实可行的内部会计控制手段和方法，对医院财务活动进行严格控制。最后，医院监督部门要对医院内部会计控制行为进行严格检查监督，将不规范的内部会计控制行为严格规避，保证内控体系的`正常运行。
2.2健全内部会计控制制度
医院要参照《医院会计制度》、《基本规范》等制度条文的有关规定，结合自身实际情况和发展要求，制定出切实可行的、健全的、与医院发展相配套的内部会计控制制度，具体如：首先，要建立严格的上岗工作制度，要求全部会计持证上岗，对无证上岗行为及时、严格处理；其次，要完善财务人员责任制，明确财会人员是财务管理的第一责任人。同时为了提高会计人员的责任感和荣誉感，可以实行合理的奖惩和考核评价制度，针对成绩突出的财会人员，进行一定的奖励表彰。针对不负责任，甚至违纪违法的财会人员要依法追究其责任。根据财会人员考核成绩，及时对财务部门结构进行调整。
2.3选聘优秀、合格的会计人员，优化内部会计结构，合理分配会计岗位
所有从事会计工作的人员要具有专业的从业资格和技术职称，并对他们进行定期培训。优化涉及会计工作的内部结构，合理规定和划分会计岗位的职责权限，实行定期轮岗的工作措施，确保各会计人员工作内容不相容、职务相分离，形成各机构和岗位之间权责分明，相互监督、制约的机制。
2.4完善会计业务操作流程，规范会计经济行为
2.4.1预算管理
在对医院预算进行管理时，首先要注意预算编制问题。医院预算编制要从全局出发，充分考虑到医院整体的发展要求。在编制医院年度财务收支计划时要将经济效益和社会效益并列放在首位。笔者认为，针对医院的运行特点和发展要求，医院的全年预算可以采用零基预算法进行。其次，在预算管理过程中，要充分调动医院各个机构、部门和员工的积极性，在坚持统筹兼顾、收支统管、以法理财、积极稳妥等原则基础上，将医院预算控制在可掌控范围之内。需要注意的是一旦卫生主管和财政部门审核批准并下达医院年度预算后，就不能再擅自对年度预算进行更改，如果遇到特殊的情况需要改变或调整预算的，首先需报经批准。
2.4.2收支管理
首先在收费上医院必须遵循严格的规定，使用财政部门规定的收费票据，并安排专门人员对其进行严格的保管、领用和核销；要对当天的收入及时进行核对和结算，并按照要求入帐，除了收费部门其余各科室部门没有收费权利；医院收入要放入专门的行政帐户，不得私自将收入隐匿在其他类型账户中。各项支出要严格按照预算及费用开支标准，合理有序地进行使用；医院可以制定科室全成本核算细则，对科室全成本进行核算，这样能够提高医院整体效益，促进医院稳定发展。
2.4.3资产管理
医院资产种类繁多，需要进行细节管理：采购药品或大型医疗器械时，要在预算允许的情况下，利用政府招标进行统一集中采购，这样能够很大程度上节省采购成本；对资产物资进行分类和妥善保管，定期进行盘点，并对盈亏资产查明原因，报由领导批准并及时入账处理；财务部门要定期和资产消耗部门进行对账，保证资产的安全与完整。
2.4.4工程项目管理
医院工程项目建设，要进行必要的可行性研究，并由财务人员参与到前期论证中，以保证项目投资的经济效益和社会效益；实行工程项目责任制，明确各机构和人员的职责，还要对项目核算、招投标、质量管理等环节进行严格的管控，杜绝投资失误及造假作弊等行为给医院造成不必要的损失；工程竣工后要协助审计部门完成审计工作，切实保证医院的利益。
2.5提高医院会计队伍整体素质
医院要将提高会计人员整体素质放到管理工作的重要位置。首先要引入专业会计人才，将会计或审计专业、高学历、具有会计从业资格证书的潜质人员招聘进来，加强整体会计队伍的力量。其次，在人员管理上，要坚持以人为本的思想，构造良好的文化氛围，建立公平、择优的人才管理和选用制度，提高员工的工作满意度和敬业度。并通过有计划、多渠道、多层次的培训进修制度，全方位提高员工整体素质。
三、结语
总之，医院内部会计控制是一项重要、复杂的工作，医院管理者要不断地总结工作经验，从思想上真正地重视内部会计控制，建立健全的内部会计控制制度，提高医院会计队伍整体素质，从各个方面入手，不断探索可行的内部会计控制措施，只有这样才能够保证医院内部会计控制的顺利实行，进一步做好医院财会管理工作。
篇3：医院内部会计控制问题的解决措施论文
内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。随着我国经济社会的不断发展和医疗事业改革的不断深入,我国医院面临的市场环境已经发生了很大改变,面对日益激烈的竞争环境,各医院为了在竞争中立于不败之地,纷纷构建内部会计控制体系，确保医院各项业务工作有序、高效地开展，提高医院的经营管理效率。从实践来看，内部会计控制作为一种有效的内部管理手段，通过制定相关控制措施，保证医院能够在正常的流程下开展活动，医院财务信息质量得到显著改善。但实践中也暴露出一些问题，需要研究解决。
一、加强医院内部会计控制的重要意义
在医院财务管理工作之中，将内部会计控制的相关方法应用于其中，能够很好地促使医院内部管理制度更加完善，使医院财务管理工作在一个规范化的有秩序的环境中开展，从而促进了医院财务管理工作效率与水平的显著提升。医院内部会计控制对医院内部管理所产生的影响主要包括三个方面：其一，财务核算方面。医院财务核算流程相对比较繁杂，工作量较大，在内部会计控制制度的影响之下，能够使得医院财务核算的各项流程变得更加规范。医院财务部门通过在经济业务中按照手续控制、程序控制和凭证编号、复核等手段，让会计处理和经济业务相互联系、制约，可以在很大程度上预防舞弊及错误，确保会计记录的准确及齐全。不但可以提升会计账簿、凭证、报表等资料的准确性，还可以保证医院资产安全。其二，经营效率方面。内部会计控制能够保证医院经营活动的顺利开展。提升管理效率。它通过划清财务和其他部门的分工，有利于形成高效的激励体制，提升工作效率，强化责任意识，保证医院经营活动有序、协调、高效地进行，最终实现获得较好的社会效益和经济效益的目的。其三，监督方面。内部会计控制通过采取特定的程序和方法，能够对医院各项业务活动开展监督工作，保证每个环节都得到有效监督，很大程度上减少了发生贪腐的几率。
二、医院内部会计控制存在的'突出问题分析
（1）医院对内部会计控制建设的重视度不高。目前，有相当一部分医院的领导认为，医疗业务是为医院创收的主要来源，医院的工作重点就是医疗工作，只要将医疗工作抓紧就可以了，只有抓好了医疗工作，才能够有效提高医疗服务水平，增强医院的社会影响力，医院才能够得到更好的发展。对于财务工作，医院管理者一般不太重视。由于重视不足，目前国内大多数医院内部会计控制制度不够完善，许多医院在制定内部会计控制制度方面，并非真正地从内控实质出发，而是为了走过场或应付上级检查。（2）内部会计控制制度不够健全。部分医院虽然按照上级要求建立了一些内部会计控制制度，却不够科学、严谨。一是没有考虑控制成本与效益的关系，内部会计控制系统设置的环节过多，增加了运行成本。二是职责划分、奖惩标准不明确，没有形成相关岗位和业务之间的内部牵制，相关岗位和业务之间不能相互制约、相互监督，影响控制效果。另外控制范围方面，往往强调收入类的内部会计控制，而弱化对报销、后勤、基建、设备购置等支出类的内部会计控制。三是风险控制薄弱。随着我国卫生改革的深入，医疗服务市场竞争日趋激烈，医疗服务市场运行的风险也在加大，而不少医院风险意识缺失，忽视内部风险管理，风险控制成为医院内部会计控制体系中的薄弱环节。（3）内部审计的作用发挥不足。内部审计是医院进行内部监督的职能部门，部分医院尚未设置内部审计部门，有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员。有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立机构，没有发挥其应有的监督作用。目前，会计电算化在医院已得到普遍应用，这对医院内部控制审计工作提出了挑战。在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，运用各种审核检查的方法达到目的。在会计电算化条件下由于电子数据的不可见性，手工审计方式已无法对日益严重的计算机舞弊、财务会计信息失真现象进行有效的检查，传统的审计工具也已很难适应会计数据电子化的需要，必须借助计算机辅助技术来达到审计目的。从内部审计人员的素质来看，部分审计人员只是兼职，未经过专门培训，缺乏审计专业知识，很难胜任对医院内部会计控制的监督工作。
三、加强医院内部会计控制的具体对策
（1）树立正确观念，提高管理层对内部会计控制重要性的认识。针对当前医院内部会计控制基础薄弱的情况，各医院应广泛深入地开展内部会计控制制度的宣传教育，提高员工对内部会计控制重要性的认识，从而使大家能够理解并能有效地贯彻和执行内部会计控制制度。《会计法》明确规定，单位负责人应对会计信息的真实性、完整性负责，健全内部会计控制是会计信息真实性的制度保障，因而医院管理层应统一思想，重视内部会计控制工作，将其纳入医院议事日程，支持和督促这项工作的开展。（2）完善医院内部会计控制制度，强化风险控制。医院应根据国家有关法规，构建契合医院实际的内部会计控制制度，确保制度的科学性、系统性、前瞻性、可操作性。制度要明确界定权责，充分体现审批下执行、执行与审核、审核与付款结算等内部相互牵制原则，分离不相容职务，形成严密的职务分离控制，解决权力制衡和内部监督约束的实质问题，促进医院经济活动在严格的监督下有序高效地运行。同时，要突出对业务风险点的防范，通过对会计业务流程中风险的系统排查，找出各环节的风险点，加以重点控制，及时防范和化解其中的风险，规避风险危害。（3）强化医院内部审计信息化建设。随着医院会计电算化的发展，要求医院进一步加强审计信息化建设进程，在传统审计方式基础上加以改善和创新，逐步朝着数字化内部审计方向发展。首先，医院应尽快培养一支信息化水平高的审计人才队伍。安排组织内部审计人员参加信息化专业培训，从而懂得如何通过计算机有效开展内部审计工作。其次，医院应构建专门的信息化数据库。这里涉及了内部资料制度、审计文献数据、审计历史数据等内容。最后，通过内部审计软件的查询、筛选、汇总分析等功能综合评价与有效监控医院会计信息化状况，同时对医院流动资金使用过程进行动态跟踪，最终完成风险管理的综合化审计。总之,医院作为参与医疗市场运作的经济实体,要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理配置和使用,必须健全医院内部会计控制管理体系,充分发挥财务管理的作用,有效地控制和防范经营风险,为医院可持续发展提供可靠的保障。
参考文献
1.曾海梅．加强高校预算执行审计初探．西安交通大学学报(社会科学版)，(09)．
2.霍丁一．新形势下医院的债权债务往来账管理之探讨．现代商业，(08)．
3.季磊．医院内部会计控制与风险管理．中医药管理杂志，（05）．
篇4：企业内部会计控制问题论文
企业内部会计控制问题论文
我国部分企业财务会计信息严重失真,各种违法乱纪现象愈演愈烈’严重扰乱了社会主义市场经济秩序。造成这些问题的原因很多,但各企业内部会计控制制度不健全,或者没有实行真正意义上的内部会计控制是最重要的原因之一。客观环境和企业内部会计活动以及经济管理的现状都迫切需要每一个企业建立和健全内部会计控制。
一、企业内部会计控制存在的问题分析
1.法人治理结构不完善。
法人治理与内部控制有着密切的关系，完善的法人治理结构是内部控制的I。法人治理结构不健全’将导致内部控制不完善。同时，内部控制是法人治理结掏的运行保障,法人治理结构中的权利制衡机制能否合理有效运行，需要内部控制的监督、修正与保驾护航。当前,我国国有企业所面临的紧迫任务是建立完善的企业法人治理结构,以适应社会主义市场经济的要求,保证企业的健康持续发展。但从目前情况看,我国国有企业内部治理结构不完善仍是阻碍国有企业进一步发展的根本性问题。国有企业治理结构的不健全主要体现在企业内部机构职责分工不够清晰，权责配比不紧密,相应的激励约束不到位,内部治理通道不顺畅。如有的企业董事长与总经理系同一人,将决策与监督职责混在一起；有的企业董事会在很大程度上掌握在内部人手中’外部董事作用微小’董事会独立性不强。在这种情况下’企业内部控制制度更多地维系在管理层的觉悟上，而不是建立在制度安排的基础上。不少企业内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。
同时，在内部控制的执行方面，一些国有企业内部控制在执行上相关各方权责不清,企业董事会、管理层及员工之间缺乏明确的责任界定,企业自觉执行内部控制的动力不足，企业内部控制建设落后，且没有得到严格执行,企业内部有关方面只是被动地执行内部控制，缺乏主动执行、维护及改善内部控制的热情，这与西方内部控制中充分调动企业内部董事会、监事会、经营者、普通员工等有关方面积极性的“全员参与”的思想有一些差距，妨碍了企业内部控制机制的有效运行。
2.对内部会计控制认识不足。
传统理论认为,会计系统是一个信息系统,实行会计内部控制的目的是提供会计信息。然而，他们却忽略了会计另一方面的功能，即这些会计信息又可以反过来对业务过程进行修正或对封十信I欣析以更好地控制未来的行动。其实，信息只是会计系统的一个基本环节，他的目的是为了更好的达到控制。因此’封十本身就是一个控制的过程’既有直接控制的意义又具有反馈控制的意义，良好的会计控制对于企业长期生存和稳定发展着战略性意义的。可是’正因为人们往往只看到了封十控制提供会计信息的功能，所以才缺乏对会计控制有足够的重视。因为’为了让报表使用者感到满意,作为结果的会计信息是可以利用技术进行篡改的,不一定要依赖于内控，于是就为造假提供了空间。
3.制定了完备的内部会计控制制度而不执行。
没有制度必将引起投资者、监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部会计控制制度’并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大,容易酿成大祸。.事实证明,有制度不执行比没有制度更可怕。
二、完善企业内部会计控制机制的对策
(一)深化产权制度改革，建立健全现代企业制度
一方面由于现代企业由于经营权与所有权的分离，产生了复杂的多极代理关系，在企业内部进行控制就必须考虑到针对不同的代理关系运用相应的控制模式,即要构建多极性控制系统。而系统的成功建立与实施是以企业完善的治理结构为保障的。因此，完善的治理结构也是企业内控的重要组成部分。目前企业治理的权力q主要是股东大会、董事会、监事会、经理、债权人等，它们之间权力的制衡构成了企业治理的内容,进行内部控制就是要平衡这些权力机构的关系，同时也是完善治理结构、健全内部控制的前提。为了规范企业法人治理结构，应该强化股东大会的作用;加强董事会的作用湖确经理层的权力。
另一方面,内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求,是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高，对财经纪律了解不深所造成的,实际上是许多领导明知故犯，这背后更深层次的'原因就是产权制度和代理问题。因此，只有通过产权制度改革’建立现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。
(二)设立良好的控制活动
内部会计控制的目标是保证业务按照适当的授权进行;保证业务活动以正确的金额,在规定的会计期间,记录于规定的账户;保证账面资产与实有资产定期核对,并揭示薄弱环节i保证企业经济活动依法、有效、有序地进行。为此企业应根据内部会计控制的内容,从以下几各方醒立一套实施控制的方法：
1.组织结构和权责体系的控制。组织结构是计划、行动、监控、督导活动的分工体系。权责体系权与责的层次与幅度两方面，B月确规定处理各种经济业务过程中不同层次人员的权力范围及其相应所负的责任。重点在于界定供、产、销关键区域及各关键点的权责和建立有效的沟通协调关系。在企业机构设置中,也应考虑每项经济业务必须循序经过各相关部门,并保证业务循环中有关部门之间相互进行检恕
2. 授权批准控制。授权批准是处理经济业务活动的游戏规则,是一种指导企业业务活动的程序性文件。包括作业程序、操作规范、授权批准等。
3. 信息记录控制。信息记录控制是以满足信息使用者的需要而构建的控制系统。可以通过表单、程序、操作规范等方式进行控制。
4. 职工素质控制。注I务人员队伍建设，把好用人关。首先，企业应大力加强人本管理,不断提升人员素质,按照不同的岗位特点,来选定不同的人才，并定期对其进行考核,不合格的及时进行调整。其次，要加强后续教育;积极对在职员工进行职高其自身的思想道德素质和会计专业技能。最后,要建立岗位轮换制度，以便及时发现和纠正日常工作中的一些差错和不轨行为，消除有些人蓄谋侵占盗用企业资产的念头。由于法律财会人员的保护不到位,在相当多企业中，财会人员难以坚持独立性，对单位领导的不合理要求往往难以坚决拒绝。因此,加强对财会人员的意识形态和道德观念及其经济伦理的教育是极具意义的。
5.财务预算控制。财务预算是以货币形式规定了经济活动的I标准，为内部会计控制提供了控制标准和对经济活动的评价依据。
6.内部会计控制有效性评估。会计控制制度的可理解性、可操作性是控制有效性的前提。通过对内部会计控制有效性的评估导出对下一经济循环更好的控制。有效性评估主要是指对内.部控制环境的评估：管理群体的结构、管理人员的'素质、管理群体工作成熟度、国家政策与的变化、市场竞争动态等环境因素，对内部会计控制的影响程度。
7.内部审计。内部审计m业内部审计部门对企碰营状况、资产状r和会计信息真实状况以及工程预决算等重大经济事项所进行的审恕D诓可蠹瓢括内部财务审计及内部经营审计。财务审计主要是检似笠挡苹岵棵诺墓ぷ髑榭鲆约案鞑棵抛袷夭莆窕峒浦贫鹊那榭,并根据审顺隼吹奈侍,协调各部门解决。包括检查和平价企业内部十控制制度和有关各项业务制度的健全注和适当性。
综上所述观代企业制度建设必须从企业的“内功”入手,在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国企.业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现代企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。
邓君/抚顺矿业集团有限责任公司物资供应分公司
篇5：浅谈健全医院内部会计控制制度论文
浅谈健全医院内部会计控制制度论文
现行《医院会计制度》是财政部、卫生部在颁布的，在实施过程中发挥了财务管理的重要作用，提高了会计信息的质量，对医院经济管理的影响深远。然而，随着社会主义市场经济的发展和医疗卫生体制的改革，以及一系列经济思想方法的创新，尤其是中国加入WTO后，现行的《医院会计制度》已显示出了很多局限性。目前，医院自主盈利的意愿越来越强，看病贵、看病难的问题很大程度上影响了人们的幸福指数。另外，公办医院所面临的市场竞争也逐步增强，现行的医院补偿机制、会计成本核算的方法、会计报表和医院会计披露制度已经严格制约了医院内部科目的设置，不得不进行新的探讨和实践。
一、现行制度存在的主要问题
(一）现行制度的滞后性和不适应性
现行《医院会计制度》存在固定资产不提折旧、资产不实，会计信息不完整，基建账单独核算，人为地将医疗和药品分开核算，管理费用分摊不合理，成本核算问题不明确，对象、方法、流程不明确，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不规范等问题。
(二）会计核算内容操作性不强
1.成本核算不规范
现行《医院会计制度》规定，医疗费用和药品费用分开核算。虽然医院财务管理办法第十九条规定“医院成本核算，包括医疗成本，药品成本核算。成本核算成本分为直接成本和间接成本”，但目前的系统只遵从成本会计原则的一般规定，医院会计制度的实际操作并不是如此，导致不同成本项目的开支范围无章，成本会计信息不真实，使医疗服务成本无法准确核算。
2.计提坏账准备不合理
当前的制度规定，医院应以收账款和应收账款的3%?5%作为坏账准备。这是解决医疗债务问题的一项重大改革，是平衡医院会计的重要措施。但是，这个比例太高，将使医院的经济负担过重。因此，坏账准备应每月进行预提，按实际医疗费调整，降以确保医院管理效益的准确性。
二、改革举措
改革的过程历时两年，四个阶段。第一阶段（1月至208月），年年初立项，2009年8月印发首次征求意见稿。第二阶段（2009年8月至2009年12月），征求意见、重点攻关、形成模拟测试稿。第三阶段(1月至207月），年第一季度模拟测试，2010年7月第二次征求意见稿。第四阶段（2010年7月至2010年12月）定稿，2010年12月31日正式发布。
借鉴国际惯例及企业会计改革经验，企业会计的原则、理念和方法应采用权责发生制，财政部门、卫生主管部门、债权人、社会公众共同参与解决医院实务问题。会计人员应掌握医院的各项经济活动和财务状况。
(一）要建立岗位制约机制
在对内部会计控制的设计过程中，通常在横向关系上，企业至少要经过两个或两个以上部门相互隶属，使每一部门接受另一个部门的检查和控制，通过检查发现错误。
(二）创新计提固定资产折旧的模式
要计提固定资产折旧，核算固定资产损耗，避免虚增资产，实现配比原则。财政拨款形成的固定资产参考企业政府补助会计处理。医改文件规定，财政补助的设备、定价要扣除补助。区分不同资金来源区别处理：自有资金形成的折旧分期计入医疗成本；财政补助、科教项目资金形成的折旧分期冲减待冲基金。
使用财政补助形成固定资产，“借”是财政项目补助支出，“贷”是财政补助收入，零余额账户用款额度，银行存款。“借”是固定资产/在建工程，“贷”是待冲基金，“借”是待冲基金，“贷”是累计折旧。
(三）调整制度适用范围
采用权责发生制，个别引入公允价值；增加财政预算改革相关核算内容(补丁）；基建会计信息并入“大账”；取消修购基金和固定基金，计提折旧。合并医疗药品收支核算（售价一进价）；完善医疗成本归集核算体系；明确原制度“缺失”的重要规范要求；明确了科教收支的会计处理；明确了计提医疗风险基金的会计处理；明确了医疗结算差额的会计处理；明确了应用软件的会计处理。改进完善会计科目体系，资产、负债、净资产、收人、费用五大类共52个科目（旧制度共43个科目），改进完善财务报告体系改进资产负债表、收入费用总表的项目及其排列方式，新增现金流量表、财政补助收支情况表及报表附注，要求作为财务情况说明书附表报送成本报表。合并医疗药品收支核算（售价一进价）；完善医疗成本归集核算体系；明确原制度“缺失”的重要规范要求，明确了科教收支的会计处理，明确了计提医疗风险基金的会计处理，明确了医疗结算差额的会计处理，明确了应用软件的会计处理。
(四）充分发挥内部审计的作用，完善外部监督机制
内部审计是加强内部会计控制的基本手段，医院内部会计控制制度的建立主要是为了防止内部管理错误的发生，防止欺诈行为。要保证内部会计控制系统能够切实实施并取得良好效果，必须进行监督，对实施的.效果进行测试和评价，主要监测与评价是内部审计。确保在监督内部审计的独立性和权威性，内部会计控制的检査实现由事后监督向事先监管转变。会计监督是审计和内部会计控制体系的延伸，要充分发挥和加强医院内部审计监督的作用。医院应确保内部审计机构在监督和评价内部会计控制的绝对权威，对发现的问题，有关部门和人员必须在规定期限内纠正，不能推倭扯皮。
(五）医院的收入管理
收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的、导致本期净资产增加的经济利益或服务潜力的流入。财政直接支付：按照《财政直接支付入账通知书》中的直接支付入账金额；财政授权支付：按照《授权支付到账通知书》中的授权支付额度；其他方式：实际取得补助时确认财政补助收入。科教项目收入：按照实际收到的金额；其他收入：固定资产出租收入和投资收益等按照权责发生制基础予以确认；其他收入一般在实际收到时予以确认。核算范围：合并原“药品收入”，不再单设一级科目；增设二级明细科目；明确医疗收入确认计量标准；明确同医保结算差额的会计处理。以权责发生制为基础，即提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利确认。按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定入账金额；医院给予的折扣不计入医疗收入。医疗保险机构实际支付金额与医院确认的应收医疗款金额之间存在差额的，除了拒付所产生的差额，应当调整医疗收入。因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的，应按规定确认为坏账。
此外，医院还聘请中介机构、注册会计师等外部监督力量建立内部会计控制和声音评价制度，配合内部审计，形成有效的监督，促进内部会计控制制度的有效实施，而且要不断完善内部会计控制系统，提供建设性的意见和建议。
篇6：内部会计控制制度及我国内部会计控制建设情况论文
内部会计控制制度及我国内部会计控制建设情况论文
一、内部会计控制与内部控制的关系
内部控制是指规定有关经济业务或事项的处理不能由一个人或一个部门总揽全过程，以便相互牵制防止发生错误或弊端，这是内部控制的雏形。它是随着生产的社会化程度空前提高，社会经济发展到一定阶段的产物。研究和制定内部控制，起源于将其作为避免可能的法律纠纷的工具，长期以来内部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围，目的是为了保护企业资产、会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理方针。
所谓内部会计控制，也就是与会计工作和会计信息直接有关的控制，即通过会计工作对经济活动或资金运动进行指挥、调节、约束和促进，使其按既定目标进行的过程。具体表现为对资金、成本和利润的控制，控制方式主要有：政策控制、预测控制、定额控制、责任控制等。必须指出，内部会计控制也是一个过程，是随资金运动而形成一个不间断的过程，循环往复，不断的加速资金周转和促进企业发展的过程。它并不能等同于会计的控制职能和监督职能，只能说会计的控制和监督职能的发挥依赖于内部会计控制的实施。
在单位建立完善内部控制体系过程中，会计控制是基础，应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制，比如，采购与付款、销售与收款、工程预决算、对外投资等业务环节与会计控制都是密切相关的，应当加以规范。否则如果单纯就会计论会计，内部会计控制很难发挥其应有的作用，不能有效地解决当前内部控制弱化所产生的种种现实问题，这种意见也符合国际上内部控制中会计控制和管理控制不断融合的趋势。
二、我国内部会计控制建设概况
尽管我国内部控制思想萌芽较早，但始终未形成较发达的系统理论。在西周时期为预防掌管和使用财务的官吏发生舞弊，出现了内部牵制制度，规定每笔财富的出入要经过几个人。近代财务管理在实践中吸收了古代内部控制的启蒙思想，但未能有效创新和突破。20世纪80年代后期以来，国内对内部控制问题逐渐关注，研究日趋繁荣，但尚未形成共识。随着现代企业制度的逐渐兴起和公司治理研究的深入，政府部门和相关协会开始重视推动企业内部控制规范的建设。1985年，财政部颁发《会计基础工作规范》，对内部控制作了明确定义。1月，国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，将内部控制制度的测试规定为“作业准则”。
，全国人大通过新的《会计法》，将内部控制当作保障会计信息真实完整的重要手段。，中国注册会计师协会《内部控制审核指导意见》，规定会计师审计必须出具内部控制审核报告，在审计规范中明确了对内部控制评价的要求。12月颁布了《内部会计控制规范一销售与收款(试行)》和《内部会计控制规范一采购与付款(试行)》。这些制度是企业建立内部控制的指导，也是对内部控制进行评价的标准。，我国监管部门又出台了一系列有关内控方面的法规制度，1月1日起，我国企业会计准则体系和审计准则体系正式实施。
从内部控制理论的发展历程可以看出：会计控制是企业内部控制的'核心。最初的内部控制实际上就是会计控制。自从二十世纪六十年代内部控制被分为内部会计控制和内部管理控制后，内部会计控制指与会计工作和会计信息直接有关的控制。当时意义上的会计控制的目的是保护资产的安全和会计信息的真实，随着内部控制目标的多元化，会计控制涉及到企业资金运作的效率和效益。在市场经济环境下，通过资金筹集和运作谋求效益的最大化永远是企业管理的主旋律，正因为如此尽管内部控制的目标呈多元化趋势，会计控制在内部控制系统中的核心地位始终未动摇。从企业实践看，内部控制制度建设过程中正是围绕会计控制这一核心来抓的：从保证资产安全和信息真实着手做好基础工作，在此基础上采用预算管理、内部审计等控制措施保证管理的科学性和经营目标的实现。
从现实情况看，我国内部控制制度在内容上，应当突出会计核算和会计监督诸环节，即从会计环节人手，并向其他管理环节延伸，逐步形成内部控制网络，以重点解决当前经济生活中存在的会计秩序混乱、会计信息失真等问题，逐步推动单位生产经营活动秩序的好转，也就是建立符合当前我国实际情况的内部会计控制。明确了内部控制和内部会计控制的关系，我们就有了指导企业建立和完善内部会计控制的主要指导思想：在完善控制环境的基础上，通过风险评估活动，对与经营有关的风险进行预见、识别，合理确定单位内部会计控制的关键控制点；建立有效的控制活动，采取有效的控制政策、方法和措施，对关键控制点进行有效的控制，如通过增强会计系统控制，发挥会计信息系统和控制功能；建立顺畅的信息和沟通系统，加强内部各部门和单位之间的信息传递与反馈，增强控制功能与效果；加强内部监督机制，保证内部会计控制政策的贯彻执行。
三、结论
内部会计控制是企业集团管理体制的重要组成部分，有效的内部会计控制可以规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞管理漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全完整；确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。
篇7：医院内部会计控制加强与创新的几点探讨论文
关于医院内部会计控制加强与创新的几点探讨论文
医院内部会计控制是医院整个内部控制体系中重要而核心的一块，在医院会计制度改制后，医院的内部会计控制也需要相应地做出创新调整，才不会对新制度产生“排斥反应”。
医院内部会计控制是医院整个内部控制体系中重要而核心的一块，在20医院会计制度改制后，医院的内部会计控制也需要相应地做出创新调整，才不会对医院新会计制度产生“排斥反应”。根据本人在医院会计工作中的几点实践总结如下：
一、借鉴品管圈(QCC)的概念，将财务部门分成几个专业小组进行集中核算与监督。
1、加强总账会计的审核与监督职能：由两名工作经验丰富的总账会计组成，两人相互分工合作，具体进行以下审核业务：
(1)对各主办会计业务采取日常审核与集中审核相结合的方式。日常审核：逐笔审核记账凭证，小到摘要，大到金额与会计科目，书面记录每个主办会计差错率，作为年终奖惩依据;集中审核：审核各主管会计业务操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞与舞弊行为，对审核结论形成书面意见，并报财务负责人签字确认;对审核中发现重大问题的，经领导批示，提请相关主办会计予以整改，造成较严重后果的，同时将追究其相应责任。
(2)开展内部专项检查，根据重要性原则，凡是对内部会计控制有重大影响的项目均要立项检查。例如，针对医院卫生材料应付账款余额大幅增长的情况，财务部门联合资产科开展专项检查：分三个方面展开——A、对临床科室二级库备货量进行逐项核实，与科室同时段实际使用量进行对比，发现科室二级库备货量普遍过高，占用了医院资金;对供应商卫生材料原始付款发票等单据进行统计，与财务总账中的应付卫生材料余额进行核对，发现存在少许差额;对近期新增卫生材料品种进行必要性审查，发现部分所谓新品种卫生材料功能与原品种相同，但单价明显偏高。对检查结果形成书面的检查意见(统一格式)，经财务负责人签核后反馈给相关主管部门和临床科室，要求其对发现的问题进行整改。B、对常年挂在往来账上且金额较大的体检费明细进行专项清理：因主办会计账务处理错误造成的，出具书面说明予以账务调整;对已进行体检但尚未收回款项的，向主管部门发出书面通知要求其催收;对与体检单位签订协议从应付对方款项中抵扣的，在应付对方款项中予以冲抵。C、对各类付款发票进行全面清查(明确由资产科审查发票真实性，财务科抽查)，对发票不符合要求的，通知对方重新开具发票，并依据其在发票真实性承曾诺书中的约定采取相应措施。财务上通过各类专项检查，为医院挽回了部分经济损失，同时也完善了医院内部会计控制体系。
2、成本核算小组：成本核算与绩效分配是医院财务管理与内部会计控制的重点之一。小组由三人组成，分别负责科室收支统计、绩效工资核发、科室成本结构分析等工作。三人之间分工合作，相互制约、相互辅助，对质效工资的核发实行双签(一人对另一人质效工资核发情况审核后同时签字负责)。加强财务的分析与管理职能，对各临床科室收支构成比及增减因素进行详细分析，为医院成本控制等决策提供依据。
3、收费审核小组：医院收费环节是公款挪用等舞弊行为高发点，所以对收费环节的审核是内部会计控制的重点。小组由两人组成，一人主管门诊收费审核，一人主管住院收费审核。收费审核的重点是对收费票据的管理，通过对票据的管理来堵住漏洞，同时不定期的对收费员现金进行突击检查，核查收费员是否有挪用公款的行为;收费小组要熟悉收费系统及其操作，随时深入收费科与医保科进行各类社保欠费核对，对私费欠费管理到明细，并将欠费明细报送给成本核算小组，从科室绩效工资中扣减欠费，让科室重视欠费的管理。
4、资产审核小组：资产管理既是重点也是难点。小组由两人组成，一人主管材料、设备及工程类审核，一人主管药品审核。每月月末进行账账核对对(财务账与库房账)，每季末进行账实核对(参与库房盘存)。对零星维修工程登录辅助账，明细到维修点，明确同一位置的维修次数，是否存在虚报维修情况。
5、出纳组：由两人组成，一名出纳专设于收费科，汇总收取收费员现金，每日将款项及时存入银行，并将电子版现金流水账报送给财务上的出纳;财务上的出纳将现金流水账与会计凭证进行逐笔核对与标记，对收费科的现金出纳形成监督与制约。总账会计对财务上的出纳进行定期与不定期的'检查，形成监督与制约。
二、引入“头脑风暴法”的概念，对于内部会计制度的完善，对于重大经济事项的决策，有时非财务人员提出的意见能弥补财务人员“当局者迷”的缺陷，从另类角度对我们的内部会计控制进行补充和完善。在遵循财务制度及原则前提下，邀请各个相关科室的各类专业人员组成跨职能的讨论小组，对某一经济事项进行大讨论，广纳多方意见，在集体的智慧下形成完善的、书面的处理意见。
三、从财务的视角进行灾害脆弱性分析③，建立各类风险预警控制的财务指标，为医院制定各类风险预控方案提供财务支持。
1、针对医疗纠纷中涉及的赔偿风险，财务根据医院的实际情况设定一条医疗风险基金控制线，实时监测医疗纠纷赔偿金额是否超过控制线，对赔偿金额累计数超过控制线的，及时发出预警信号，提醒医疗质量监管部门及临床科室加强医疗风险防控。财务联合医疗质量监管部门对历年来发生的医疗纠纷进行多角度分析：依据赔偿金额的大小分析医院医疗纠纷高发的时段，确定医疗纠纷应重点防控的病种;依据医疗纠纷赔偿金额分布在各临床专业的概率来确定医疗纠纷应重点防控的专业。
2、针对我院所处地区为地震频发区，专门设立应急物资库房，根据以往经验和地震损害程度确定应急物资库房的规模、应急物资的品种。
四、加强与外部科室、外部单位的沟通与对账，通过对账的“反作用力“来提高财务部门的内部控制能力。
1、加强与临床科室的沟通，深入了解临床科室在记费、物资领用、绩效分配等方面的管理流程，寻找其中的缺陷环节，以此完善内部会计控制。例如：成本核算小组在核算临床科室支出时，发现部分科室收入与卫生材料支出严重不配比，通过与相关科室沟通，发现办公班护士在记费时点错卫生材料流向，将其它科室卫生材料支出计入自己科室。从次，财务部门加强了这方面的监控，一发现异常情况便提请相关科室加以注意与核查。
2、加强与外部单位的对账功能。例如，与材料及设备供应商定期核对往来账务，在核对过程中发现我方材料及设备出入库过程中可能存在的漏洞，加强对库管人员的监督与控制;由会计将医院银行存款账目与银行对账单进行核对，以此对出纳形成监督与制衡。
财务部门是内部会计控制的主体，但它不是孤立的主体，它必须与医院各个部门形成一个联动的有机体;内部会计控制亦不能一成不变，它必须与时代发展相适应，必须有所创新才能适应并推动医院的发展。
篇8：医院内部会计控制与药品管理论文
医院与每个人的生活都息息相关，其内部管理是否规范是全社会关注的焦点问题。随着我国医疗体系改革的推进，医疗行业开始向市场综合模式转型，竞争越来越激烈。加强内部会计控制及对药品的规范化管理，是提升医院整体管理水平的关键因素，也是医院健康持续发展的保障，对提高医院的整体效益也具有重大意义，因此，要加大力度，推动该制度的切实有效落实。
一、当前医院内部会计控制及药品规范现状
（一）思想上不够重视
医院内部会计控制会涉及医院的各部门、各单位、各层面，只有医院上下统一组织协调才能取得好的效果。由于长期受传统观念的影响，很多医院的管理层并没有从思想上重视内部会计控制及药品规范化管理，没有意识到医疗体系转型及市场化发展对医院发展产生的影响，部分高层管理者一直认为内部会计控制实用性不强、且程序复杂繁琐。在这些观点的影响下，有的医院仅仅为了应付上级检查而做表面文章，并未将内部会计控制及药品的规范化管理落实到实处，使得医院内部会计控制及药品规范化管理水平较低，内部控制制度并未发挥出应有的效能。
（二）管理制度不够完善
医院作为一个特殊行业，其内部会计结构非常复杂。目前，我国的卫生医疗体系尚未形成统一的会计管理制度，各医院对内部会计控制及药品的规范化管理没有形成统一的认识，医院普遍存在管理制度不健全不完善的隐患。部分医院虽然实现了会计电算化，但信息管理系统维护不到位，造成医院管理出现漏洞。
（三）缺乏预见性
当今医疗体系中占据垄断地位的依然是公立医院，其在编制上仍然属于事业编制。主要领导层对医院资金预算不够重视，资金运用具有一定的随意性，尚无成熟的集体决策机制，在资金运用上没有做到充分结合医院的实际情况进行成本分析论证及项目细化，造成医院的资产浪费现象严重。
二、提高医院内部会计控制及药品规范管理的策略
（一）转变观念，提升认识水平
首先，医院管理层需要不断转变观念，提升思想认识水平。医院的各级领导干部要高度重视医院内部会计控制及药品的规范化管理，从内心树立起只有切实搞好内部会计控制制度才能保证医院持续长远发展这一思想意识，将医院的内部会计控制工作视为医院最重要的管理工作，加强领导，落实执行。同时要将该工作与医院管理层的绩效考核挂钩，建立医院特有的奖罚机制。对内部会计控制工作落实较好的部门或者单位要给予不同形式的奖励，对于工作拖拉、不切实执行的单位要给予必要的惩戒，对该工作的考核也要与其主要领导的政绩考核紧密结合。其次，医院的全体员工要提升思想认识水平。要不断向医院全体员工强调医院内部会计控制与药品规范化管理工作的重要性，使医院职工将内部会计控制这一工作视为自己的分内工作，全院上下齐抓共管，以有效推动医院整体运行的健康有效进行。
（二）建立健全相关管理制度
医院领导要树立起现代化的财务内控管理理念，充分结合医院自身发展实际状况，调动全院上下职工群力群策，共同建立健全医院的管理制度与相关工作细则，如《医院会计管理制度》、《医院预算管理制度》、《医院财务管理制度及其细则》、《绩效考核制度》、《药品规范化管理制度》等等，要明确各部门职责权限，责任到人，不同部门之间相互制约、相互补充，同时制定科学精简的办事流程，以不断提升工作效率，在医院的日常运营过程中真正实现制度管事、制度管人、高效有序、规范科学。
（三）提升管理的专业化水平
医院的管理者，无论其从事的是财务管理工作或是药品管理工作，都需要有一定的专业化水平，因此医院要通过各种途径不断提升相关管理工作者的专业技能及整体素质。可开展形式多样的学习及培训，落实专业化考核及绩效激励机制，以激励相关职工不断提升自身管理水平，充分发挥出自身的智慧与潜能，为医院的`健康有序发展贡献力量。
（四）建立财务监督机制
首先，要强化医院财务审计监督。医院的上级财务直管部门要加强对医院财务的审核力度，派遣具备专业技能的财务审计专员，对医院财务进行定期或者不定期的业务监督与指导。当前，大部分医院都在推行财务公开化，因此对监督管理过程中发现的突出问题要组织专门小组商讨解决办法，切实执行一事一议，并将处理结果公布出来。其次，要不断完善医院的民主理财机制，这是对医院财务审计监督工作的核心。应在医院全体职工中推选相当数量的职工代表，组成医院的民主理财小组，负责制定主要工作计划，拟定并落实民主理财相关制度，真正实现医院财务管理工作的公开、阳光、民主。最后，切实推行医院的“阳光财务”，财务公开是对医院财务监督管理的最有效途径。医院的重大决策或者项目要经医院代表大会商讨、审议后方可决定，财务全过程都要公开化；利用公开栏、医院院报等将财务执行过程公开化，公开栏应设置在便于公众查阅的地点，实现真正的“阳光财务”。
（五）科学预算降低风险
医院进行资金预算可对其整体运营工作起铺垫作用。首先，应从思想上真正重视起来，将科学预算工作作为一项特殊的重要工作看待；其次，应由专业人士运用深厚的专业知识，进行与预算工作相关的调研、分析、制定及实践，在制定预算的过程中尽量做到细化详尽，细化到项目的最子级目录，通过预算要能够清晰的预测到医院运营过程中可能面临的风险，如市场风险、技术风险等，同时要充分结合医院实际情况，保证制定的预算切实可行；再次，要注重医院的开源节流，充分挖掘出医院内外综合潜力，不断拓宽集资渠道，降低成本支出，提高各种资源的利用率；最后，要制定科学有效的风险预警评估机制，积极防范医院运营过程中可能面临的各种问题与风险，尽最大努力将风险系数降至最低，确保医院各项工作得以有序开展。
（六）规范进行药品管理的具体途径及流程
1.规范药品采购管理制度。国家相关法律对医院的药品采购、应用及反馈等方面都有严格、明确的规定。各医院要结合自身实际状况，在遵循国家具体药品管理制度的前提下，成立药品采购管理专门部门，并成立由院长亲自负责的药品管理纪律监督领导小组，小组成员应由医院的审计、纪检等科室负责人组成，不断加强对医院药品采购、引进、领用、反馈、监督等过程的全方位管理，切实推进药品采购申请、审批的公开公正。在加强采购流程监管的过程中，要明确不同岗位职责权限，责任到人，实施相互监督、相互制约的机制，最终确保医院药品管理工作的安全有序。
2.规范对药品采购申请资料的审核。首先，要加强对药品供应商的管理。要结合国家对药品采购的相关制度规定，结合本医院的具体需求，科学确定药品供应商。在单位领导层研究确定采购需求计划后，方可将其纳入药品采购计划范畴，切实加强对药品供应商资质的考核。其次，要严格考核供应商的药品质量管理体系，其提供的药品不仅要符合国家标准，还要结合临床病患反馈，对重大纠纷等情况进行综合考察；对供应商的履约能力、财务状况等进行严格考核，相关考核资料归档管理，确保对供应商管理的规范化。
3.规范药品的管理流程。对购进的药品执行严格的验收入库制度，安排专人负责核对采购药品的审批文件、发票等资料，确保审核无误后方可办理入库手续，并对药品实行分类保管；同时，药品出库时也要严格审核其申领单、领用数量等资料，确保药品入库有源头、出库有去处。
（七）建立健全岗位责任制
医院要制定完善的药品管理制度，明确不同岗位的职责与权限，确保申购与审核批准、询价与确定供货单位、订立采购合同与审核批准、药品采购与验收入库、验收入库与会计记录、申请付款与付款审批执行等不同工作由不同人担任，科学合理的设置工作岗位，实现不兼容职务的相互制约与相互监督。同时，在不同部门也要做到明确分工、相互制衡、相互监督、相互补充，如药房、药品仓库、财务部门及临床科室等部门，要确保药品的整个流通管理环节得到有效控制。
（八）加强药品财务核算的内控制度
医院财务部门应通过制定合理的药品内部控制制度，不断加强对药品的规范化管理。首先，要通过医院的招标委员会或者药事委员会通过的决议审核药品的采购合同及发票等凭证，依据药品采购管理制度严格审核药品的采购申请单、采购合同、采购订单、发票、验收入库单等资料，对审核无误符合付款条件的药品采购业务，按规定流程制定付款计划，经分管领导审核批准后执行付款动作。其次，付款工作要严格遵循医院的付款管理制度执行，对不符合管理制度的，财务部门有权拒绝执行，要形成一套完整的、联合把关的会计内控制度。再次，财务部门要依据相关原始凭证及资料及时记账，并定期不定期的与对口部门核对账务数据，保证账账相符、账实相符。最后，财务部门要对衡量药品管理的各项财务指标进行深入分析，为医院的药品管理及其他重要管理决策提供有效财务数据支持。
三、医院内部进行会计控制及药品管理具有重大意义
医院的内部会计控制及药品管理制度可确保医院的各项业务规范、科学、高效的运行，是在遵守国家相关法律法规的前提下监督、协调、控制医院的业务活动、财务管理及经济管理等，该管理框架是医院管理的综合框架结构，立足于会计，但不仅限于会计，对于提高医院财务管理水平、防止医院资产流失、发现并解决各种隐患、提升医院整体管理水平等都具有重大意义。
（一）促进国家法律落实
医院内部控制及药品规范化管理体制的综合性非常强，是符合国家相关法律法规及相关政策的、切实可行的保障制度，在很大程度上改变了医院管理中以权代法、甚至是人治高于法制的恶劣现象，促进了国家法律法规的具体落实。对医院日常业务等处理方案、办法等起到关键的监督、引导、控制作用，对医院经营过程中存在的问题能及时发现并有效解决，将医院的各种隐患扼杀在萌芽阶段。
（二）是医院财务资料准确完整的保证
医院的财务资料可真实、准确、完整的反映医院的整体状况，可为医院的日常运营、发展规划等重大决策提供准确的数据支持。医院通过开展内部会计控制制度，使医院日常业务中的相关资料、手续、凭证等更加完整科学，相关科室之间联系更为紧密，促进其相互监督、相互制约、相互促进。同时也增加了对相关资料进行会计复核及监督的关节，在很大程度上确保了会计凭证、账簿及报表资料的准确性、真实性、有效性等，进一步确保了医院资产的安全性及完整性。
（三）提升了医院的整体效益
医院的内部会计控制管理机制是一个综合完整的管理框架，涉及范围非常广泛。通过严格的会计控制加药品规范化管理，能更加明确医院各科室部门之间的权责关系，增强医院全体员工的主人翁意识及责任心，大大提高其日常工作效率，形成了一套有效的工作激励体制，促进医院各项工作的有序、高效的开展，有效提升了医院的整体运营水平及管理水平。规范化管理体制的落实可以降低医院成本支出，确保医院减少投入的同时获取更高的效益，不仅增加了医院内部的经济效益，还能产生较好的品牌效应及社会效应。
（四）降低了医院的经营风险
当今市场经济条件下，部分医院过分重视经济利益，对于内部管控仅做表面文章。医院的管理层片面追求医院规模的扩大与经济效益的提升，在未做科学充分调研的前提下盲目购置各种医疗器械与设备，盲目引进新技术、使用新药品，无形中增加了医院的经营风险。而科学有效的内部会计控制及规范化的药品管理机制，一方面可以站在财务专业角度给管理层提供管理建议，另一方面可以加强对药品供应单位的规范化管控，有效降低医院的经营风险系数。
（五）强化了药品管控
医院管理上建立起有效的内部会计控制制度，对药品进行规范化管理，可以在药品的采购、入库、仓储、管理、出库、运用、回收等完整的环节进行有效的监督与管理，对药品的流转做到准确掌握及有效管控，这样不仅可以确保医院财务信息数据的完整性与真实性，对药品的使用流程进行科学的规范，同时还可以及时对医院运营过程中存在的风险进行科学的预测与评估，有效降低医疗事故的发生概率、提高医院的医疗服务专业水平、确保医院健康持续发展。
四、结语
医院通过建立内部会计控制及药品的规范化管理制度，能做到不同部门、不同职位的相互分离、相互监督、相互制约。通过转变思想、完善管理制度、提升管理水平、实施财务预算与监督、规范药品管理流程等措施，极大提升了医院整体水平与综合效益，强化了药品管控，促进了医院健康发展。
参考文献
[1]吴丽华.加强医院内部会计控制，规范药品管理[J].经济师，(8).
[2]陈群好.浅谈医院内部会计控制及药品规范管理策略[J].中国高新技术企业，(30).
篇9：高等学校内部会计控制构建问题及措施论文
引言
“科教新国”战略的实施，促进我国高等学校教育科研事业蓬勃发展。近年来，高校教育事业发展迅速，但其内部会计控制管理制度建设却发展缓慢，造成高等学校财务问题逐渐突出。只有构建有效的内部会计控制制度才能与高校发展相适应，从而避免财务风险的发生，推动高等学校全面发展。
一、我国高等学校内部会计控制存在难点问题分析
高等学校内部会计控制的主要目标是落实国家财务政策及法律法规，确保资产不会流失，并且保留财务信息的完整性、真实性和全面性。为了降低高等学校财务风险，高校领导要明确内部会计控制的重要性。但是，当前阶段许多高等学校领导在思想上对内部会计控制认知不足，未将内部会计控制制度建设摆在正确的位置上，造成会计监督机制与奖罚机制严重缺失，导致学校内部会计管理工作出现很多问题。首先，高校的领导人员经常片面地认为内部会计制度只需财务管理人员负责，而与其他教育职工、领导干部无关。高校内部会计控制不仅需要财务、审计、纪检监督部门的管理，而且也需要各院系、处室建立健全的管理章程，积极配合高校财务部门进行内部控制。如果制度建立只是浮于表面，敷衍了事，会严重弱化内部管理控制作用，极易造成财务风险。其次，我国近二十年来颁布实施了一系列的内部会计制度，比如《内部会计控制规范———基本规范》、《内部会计控制规范———工程项目》，不过这些规范大多数针对企业。初，我国起草实施了《事业单位会计制度》，试图改变我国高等学校内部会计控制的滞后现象，但由于内部会计制度多年来的模式根深蒂固，很难形成各部门间相互间独立、牵制的形式。造成以上结果的原因主要是内部会计单位权威不够、独立性不强、专业技术人员缺乏、控制范围不确定以及综合评价体系健全。再次，高等学校自身对内部控制认识不全面。高等学校通常认为学校应以科研、教育为重心，不能过于看重内部会计控制，否则将会有浓郁的“金钱味”。因此，高校内部财务制度经常遭到轻视，造成会计控制力度严重不足。这种认知会导致在学校做出重大项目支出时，仅考虑科研技术发展，不顾内部财政开支，缺乏全面论证分析，最终出现决策失误。最后，高等学校没有明确的奖罚制度，形成对严格遵守财务制度的人不奖励，对破坏会计制度的人不惩罚的状态，变相地鼓励了违反会计制度的行为。久而久之，高校内部财务问题就会越来越多。
二、解决高校内部会计控制问题的`关键点
1.根据我国颁布的《事业单位会计制度》，制定高等学校内部会计制度标准，凡是涉及到财政工作的部门或个人，无论是哪个处室、院系、领导均不得违反设立的制度标准，不允许有任何特殊情况存在。
2.全部经费，包括财政经费与创收经费，均由高等学校内部会计部门统一控制，不许以任何形式采取其他会计处理方式处理，比如，利用不同渠道越过高校内部会计部门私自处理。
3.要在高等学校内部组建财务控制小组，由分管学校的领导担任小组组长，领导小组人员严格控制财务支出。可将小组分为财务、审计、监督等处室，允许二级院系负责人参与领导小组，树立榜样，以身作则，全面落实内部会计控制制度。
4.改善原有高等学校内部会计控制机制，并逐步细化流程，分别针对学校特点、学科设置、科研方向等设计会计业务流程处理方法。近几年来，许多学校采用集体审议联签责任制处理重大投资与项目投资决策，通过这种方法能够使会计主体间受到互相牵制，更好的发挥内部会计控制作用。内部会计控制应深入到执行、监督、反馈等各个环节，有效地提高业务监控力度，避免财务问题发生。
三、加强高等学校内部会计制度的建议与措施
1.强化规章制度。为强化高等学校内部会计控制规章制度，对各阶层均应一视同仁，不管是领导干部还是教育职工。同时，内部会计控制制度还应该细化到每一位负责人，规定岗位责任与义务。会计制度实施时，如果发现有关制度不符合高等学校财务制度的实际情况，应及早改进。严格管理财务凭证及印章，保证账目及时结清、一目了然，实行一系列的财政防控措施，杜绝可能引起财务风险的时间发生，做到令行禁止。2.实行职权分离制度。高等学校中与财务相关的岗位和部门应实行权利分离制度，将决策权、执行权、监督权分散于不同部门或个人，以防权利集中于某些部门或个人手中。这种制度可以使岗位、职能间相互牵制，避免了越权行为发生，确保了会计信息真实、独立。
3.建立内部会计评价监督制度。高等学校应尽快加强内部会计控制评价与监督机制，使内部监督与会计结算相结合，两者相互联系、相互制约。会计评价监督使会计核算的结果得到保证，而会计核算过程中的内部评价监督能够促进会计工作有序进行，增加内部评价监督功能的有效性。高校领导人与财会人员要定期对财务资金状况相互交流，通过财务人员提供的成本费用报表进行项目支出控制。如果在监督过程中发现问题要及时修正，并且跟踪调整结果，制作验收报告。在此过程中，不仅提高了高校自我控制意识，而且完善了内部会计控制机制。4.明确奖罚制度。对高等学校广大教育职工严格执行会计管理制度的行为进行奖励，能够促使内部会计控制制度更好的实施。如若放任违反制度之人，采取放任状态，会使人产生行为正确的错误意识，导致制度难以落实。只有重罚才能使其认识到触犯制度的代价远高于收益，起到最好的警示效果。
5.创新内部会计管理机制。内部会计制度的服务目标是加快高等学校教育科研事业健康发展，而创新能够让会计控制制度时刻紧跟学校发展步伐，所以应更好地将创新与内部会计制度结合，促进会计管理工作良性发展，降低财务风险，提高内部会计控制活力。
6.引入社会审计监督。随着高等学校利益主体呈现出多元化、多样化、复杂化的趋势，审计部门对学校内部资金管理越来越重要。会计内部审计监督主要是内部财务人员对学校本身资金的审计监督。为确保监督工作更加准确、全面、公正，需要引入第三方注册会计师对企业经济活动进行评价，其中注册会计师是提高审计工作有效性的基础，这种经济审计活动被称为社会审计监督。除此之外，还要考虑到群众监督，将内部监督和外部监督结合，创造良好的会计工作监督环境。总之，高等教育事业不断发展，使高校利益主体越来越复杂，如果财务管理制度停滞不前，无疑会阻碍高校教育科研事业健康发展。所以建立完善的高等学校会计制度，已经成为高校不容忽视的问题。
参考文献：
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篇10：建设单位内部会计控制体系的建设论文
建设单位内部会计控制体系的建设论文
摘要：内部控制的本质就是在保证最低交易成本的前提下为了弥补公司契约的不完整性、降低代理成本所做的一种控制机制，其主要作用就是加强组织基础管理效果，提高企业风险防范能力，增加公司的价值。对于建设单位而言，健全、完善的内部会计控制体系是组织大型项目、实现企业生产及管理现代化的有效手段。
关键词：建设单位；内部控制；会计
企业内部控制包括财务控制、经营管理控制两大部分，其中财务控制的主要目的是保证财产物资的安全性，提高会计信息的真实性与完整性，从而保证财务活动的合法性。
一、建设单位内部会计控制体系的重要意义
具体而言，建设单位内部会计控制体系的重要意义表现在以下几个方面：首先，保证企业经营活动服务于企业的经营目标。一个健全的内部会计控制制度可以将各部门及员工执行相关政策、规章制度的情况真实、客观的反映出来，与企业经营管理目标比照后发现问题，分析原因，并进行整改，以保证企业的经营活动始终服务于企业的发展目标。其次，提高财务会计信息的质量。一个企业组织中的财务部门与其各个经营活动均有密切关系，而财务会信息的质量会对企业管理人员的决策产生直接影响，因此企业必须通过内部会计控制提高财务管理流程的科学性，形成互相协调、互相制约、互相监督的管理机制，实现对会计活动的有效控制，保证财务会计信息的质量。最后，保证资产的安全性及完整性，内部会计控制制度是通过互不相容的职务分离，使得各相关保同形成内部的互相牵制，而固定资产管理制度、盘点制度等则最大程度上保证了企业资产的完整性。
二、建设单位内部会计控制体系存在的问题
（一）会计信息失真
《会计基础工作规范》是《会计法》的配套措施，是对《会计法》的具体说明，在《会计基础工作规范中》对会计基础工作提出明确、具体的要求，可操作性比较强。但是一些建设单位的会计人员对《会计基础工作规范》中的相关要求不够重视，在执行《基建建设财务管理规定》时存在以下问题：一方面建账规范性不足，未按照基本建设会计制度所规定的.内容建设会计账薄，导致账簿核算混乱，资金来源不明，财务会计信息失真。另一方面，一些基建单位的财务会计管理账目无法准确的反映出对账数据，存在严重的账实不符现象，还有一些建设单位未清晰、明确的记录各项管理费用、工程款等，忽视财务关键控制点的控制，导致财务管理中存在较大漏洞。
（二）会计人员的专业素质低
受传统计划经济体制的影响，一些国有建设单位的基建管理组织属于临时机构，相应的工作人员也多是临时借用或返聘的，包括财务管理人员。一些会计人员在未获得资质证书无证上岗，由于基建管理组织为临时机构，就难免存在短期行为，导致项目管理存在较大隐患。基建财务管理得不到应有的重视，一些财务人员的人员编制问题混乱不清，未理顺其隶属关系，导致其个人发展空间受到限制，影响其工作积极性。此外，对于建设单位而言，其所需的会计不仅要具备专业的财务会计知识，还要对建设财务相关知识有一定的了解，因此需要复合型知识结构的人才，正是这类人才的严重短缺，弱化了建设单位内部会计控制的能力及效果。
（三）沟通机制不完善导致权责不清
企业内部会计控制制度离不开完善的信息沟通机制的支撑，有效的信息传输可以使每个组织成员明确了解自身的权利及责任，并遵守执行，使得内部控制的效果及效率得到大幅提升。但是现阶段我国很多建设单位的信息沟通机制还不够完善，无论是横向或纵向的信息流通均存在一定问题，比如建设单位的普通员工很难了解更多的企业内外部信息，不了解内部信息使其在执行单位规章制度时缺乏责任心，而不了解外部信息则使其对单位的发展缺乏危机意识；而单位内部各个部门之间的横向信息沟通不畅，则会导致每个部门成为“信息孤岛”，大家各自为政，无法站在单位发展的大局开展工作，导致工作效率低下。此外，由于信息沟通机制不完善，各单位权责不清，发生问题时各部门互相推诿、推卸责任的现象屡见不鲜。
三、完善建设单位内部会计控制体系的策略
（一）加强建设单位业务控制
业务控制措施是完善建设单位内部会计控制的重要一环，也是保证建设资金的安全性、提高工作有效性的重要措施，因此要加强建设单位关键控制点的控制，主要包括以下几个方面：首先，货币资金控制。针对货币资金的应用要实行审批授权控制制度，以提高现金保管的有效性；实行盘点制度，做到账账相符、账实相符；其次，招投标收付款。主要管理对象通过资质审查的施工单位、监理单位所缴纳的投标保证金，以促使中标单位顺利履行投标义务，防止借用工程承包资质的单位及个人投标，以保证工程质量及工程效益；再次，征地拆迁款及民工工资。建设单位要对征地拆迁补偿款进行定价，当地政府不得参与其中，加强拆迁款的支付控制，以免发生挪用征地拆迁款的现象。针对民工工资，建设单位的财务部门要从施工单位工程计量款中预扣一部分民工工资保证金，并要求施工单位在工程所在地开设银行账户，监督施工单位的资金流向，以免由于层层分包导致民工工资得不到保障；最后，竣工决算控制。财务人员要根据项目可行性研究报告、概预算调整情况、招投标文件、承包合同等资料编制决算报表，做好清理工作，明确参与编制决算的相关人员的责任，竣工财务决算未经批准前不得调离或解散相关人员。
（二）加强财务人员的专业能力及职业道德建设
建设单位财务会计人员的个人素质、职业道德、专业能力等会对会计内部控制的效果产生直接影响，因此要加强会计队伍的专业能力建设及职业道德建设：首先，要把好招聘关。建设单位要根据自身的行业特点拟定科学、合理的招聘计划，选拔人才过程中要透明、公正，严格招聘标准，对聘任人员的个人资质、综合素质进行严格审查。针对符合标准的相关人员要进行试用，合格后方可录用。录用人员必须颁发上岗证，增强其责任意识。其次，在任人员的培训工作十分重要。建设单位要针对会计财务人员进行定期或不定期的培训，主要培训内容包括专业知识的再教育、新会计准则解读与应用、财经相关的法律法规、先进的企业管理理论等等，全面提高会计人员的综合素质。最后，引入科学的激励机制。建设单位要针对自身内部的每个岗位制定可操作性强的考核标准，完善激励机制；定期对会计人员进行考核，对其岗位胜任能力、完成财务管理任务的情况及质量进行考核，奖优罚差，在会计人员内部形成一个良性的竞争环境，促使会计队伍整体素质的提升。此外，还要实行会计人员岗位轮换制度，会计与出纳、记账会计与审核会计等重要岗位进行定期的岗位轮换，可在一定程度上减少串通舞弊的现象。
（三）利用科学的信息系统完善单位内部信息沟通机制
建设单位通常涉及到一些大型的项目，与之相关的部门也比较多，信息量也十分丰富，因此建设单位要完善自身的信息沟通机制，从而提高内部控制的效率及效果。首先要建立体化的信息沟通体系，加强单位内部横向、纵向的信息交流与沟通，使得各种信息可以在管理者与员工之间、员工之间、各个部门之间畅通无阻的传递，不仅可以提高员工的责任意识与危机意识，还可以为经营决策者提供更加全面的信息参考依据。其次，建设单位要结合自身的经营管理特点引入科学信息管理系统。信息社会计算机系统可以帮助单位组织快速获取市场信息，提高自身的管理效率，比如ERP系统(企业资源计划)，可以通过系统合理控制单位的资源配置，提高其经济活动的效益。
（四）重视会计基础工作的规范化
内部会计控制要以规范化的基础工作为前提，因此会计人员要认真执行各项财经制度，将《会计法》、《会计基出工作规范》中的相关制度作为内部控制的依据与指导，做到大额资金的支付实行集体决策审批制度，集体的决定要由集体来改变；设置会计岗位时遵循不相容职务互相分离的原则，以保证成本效率的基础上使得不相容岗位及职务之间形成有效的制衡机制；严格控制业务招待费用，不得超过建设单位管理费用的十分之一，建筑工程预付备料款也要控制在全年总工程量的三分之一以内；工程完工后要预留尾款，通常为工程结算总价的5%；此外，还要根据相关要求设置会计账簿、会计科目，及时提交财务报告，妥善保管会计档案。总之，现阶段建设单位内部会计控制还存在一定的问题，需要针对问题进一步完善内部控制制度，提高会计人员的综合素质及专业素质，完善单位内部信息沟通机制，规范会计基础工作等，通过上述措施强化内部会计控制的效果及效率，从而实现建设单位可持续发展。
篇11：浅谈医院内部会计控制及药品规范管理策略论文
随着我国医疗卫生体制改革的深入，医院在管理水平上有很大提升，但也存在许多不足：
2.1思想重视程度不够
医院内部会计控制关联到医院各个层面，要统一组织协调才能更好起到促进作用。由于受传统意识及其他因素影响，部分医院领导层面对内部会计控制制度的重要性认识不足，看不到医疗业市场化发展的紧迫感，认为内部会计控制程序繁琐，实用性不强，只做些表面上的材料文章，具体实践中淡化了工作的具体落实，使这项制度未能充分发挥效能。
2.2管理制度亟待完善
要有科学完整的制度作以保障，有些医院在具体实施中缺少必要的可操作制度，有的单位虽然制订了管理制度，但没有进行深入研究，内容不够科学、严谨，职责划分不明确，管理界线不明晰，导致各系统间配合不好，易出现推诿现象，影响工作的整体效益。
2.3预算先见性不强
如今多数医院为公立单位，在编制上属于事业编，也就是“吃财政”，容易让人产生工作倦怠及缺少竞争风险意识，领导对应用的资金预算重视不够，主观随意性大，没有实行集体决策制，不能真实结合单位实际进行项目的细化及成本的可行性分析论证，导致医院资金出现不应该的浪费现象。
2.4专业化水平不高
医院是一种特殊的服务行业，各项工作的专业性比较强，这就要求必须有专业知识与素养才能胜任这项工作，才能更好地提高工作效率，更好地进行实践与创新，可实际现状却不容乐观。有的医院管理层在财务用人上存有随意性，根据个人喜好随意更换财务人员，不去考虑财务人员的专业性，财务人员专业水平不够，工作中不可避免出现许多问题。另外是财务管理缺少制度约束，岗位设置不合理，出现院长一个人说了算，使内控监督机制成为“形式主义”，造成财务工作存有很多隐患。在药品管理中有的负责人专业水平不高，导致对药品管理规范性水平无法提升，严重制约了医院的发展。
篇12：浅谈医院内部会计控制及药品规范管理策略论文
医院内部会计控制是指医院内部为保障各项活动的科学、规范、高效运行，依照国家相关法律、法规，对医院的财务管理、业务活动及经济管理等实施有效监督、控制、协调，它既立足于会计，又不局限于会计，它是一个完整的综合管理框架结构，对于健全医院财务管理制度、有效防止国有资产流失、发现并消除各项隐患、全面促进医院行风建设、提升医院整体综合管理水平有重要意义。
1.1促进国家法律法规落实
医院内部会计控制是一项完整的综合管理框架体系，它是根据国家相关的政策和法律法规而制定的切实可行的基本保障制度，它可以有效改变医院管理中人治大于法治、以权代法的不良现象，在保障医院各项的业务活动中的具体工作方案、程序、处理办法等各环节起到有效的指导、监督和控制作用。尤其对医院经济业务活动的规范性进行有效监督，以更好地发现问题并予以纠正，将隐患控制于初始阶段。
1.2确保财务资料的合法完整
财务资料的合法、真实、完整对于掌握医院总体情况，了解真实情况，科学规划、合理运营状况等方面为医院做出科学决策提供准确的依据。通过医院内部会计控制制度，促进医院业务活动中的相关手续、资料、凭证编号、核对及复核等环节，并加强与关联科室的相互制约、相互监督、相互促进的作用。在一定程度上能较好地提高会计凭证、账簿、报表等一系列信息资料的真实、可靠、有效性，更好地确保医院资产的安全性、准确性及完整性。
1.3提升医院整体效益
内部会计控制制度是一个完整的综合管理框架结构，关联到的具体工作内容、参与人员、活动安排等非常多，通过会计控制及规范药品管理，进一步明确医院部门之间责、权、利关系，形成有效的员工工作激励制度，增强员工的工作责任心，提高工作效率，促进各项工作的协调、有序、高效地运行，从而提升医院的整体经营水平，对确保医院各项经济工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要作用。尤其是能较好地确保医院经营活动在较少投入的前提下获取最好的成效，一方面给医院内部带来较好的经济效益，另一方面能产生良好的社会效益及品牌效应等。
1.4降低医院风险系数
如今有些医院注重追求经济利益，只在表面上“作文章”，只注重规模的扩大、经济效益的提升等，在没有充分调研的情况下盲目引进各种先进的仪器设备，盲目进行一些新技术的使用及新药品的采购等，增大医院经营风险系数。而通过建立行之有效的内部会计控制及规范药品管理体制，可以有针对性地加强对供货方的规范化管理、药品采购方的管理及药品账与物一致化的规范化程度。
1.5强化药品管理高效运作
建立医院内部会计控制制度，可以较好地对药品采购、存储、管理、出库、运用、回收、反馈等整个过程进行有效的管理与监督，准确地掌握医院药品管理中运行流程，一方面加强药品使用流程的科学、规范，另一方面还能确保财务信息真实性和完整性，同时还可以较好地对医院可能存在的经营风险进行科学的评估和预测，减少各项医疗事故的发生，降低医院的经营风险，提高医疗服务水平及医院的持续发展。
篇13：浅谈医院内部会计控制及药品规范管理策略论文
3.1加强医院内部会计控制实施途径
3.1.1转变观念，提高认识水平。首先，要提高管理层面的思想认识水平。各级领导要引起高度重视，树立医院内控制度是关系到医院长远发展的基础工作的意识，将医院内部会计控制管理工作作为医院的重要工作对待，切实加强领导，要将这项工作的优劣与领导干部的业务成绩挂钩，建立有效的奖惩制度。对于工作落实相对好的单位要进行一定形式的鼓励，对于工作不落实、拖拉、问题突出的单位要与主要领导的政绩量化结合起来，加大此项工作落实的力度；其次，是要提高全体员工的思想认识。加强职工对医院内部会计控制管理工作的重要性教育，从思想上克服重生产、轻管理的片面思想，真正把医院内部会计控制管理作为自己的事来对待，齐抓共管，促进本单位整体工作健康、有序开展。
3.1.2健全相关管理控制制度。树立现代内部会计控制管理理念，并根据本单位工作实际，群策群力共同制定切实可行的.制度、工作细则，如《医院预算管理制度》《医院会计制度》《财务管理细则》《绩效量化考核及分配制度》《药品规范管理制度》等。明确职责，责任到人，使各部门之间既相对独立，又相互制约，精简办事程序，提高工作效率，真正实现制度管人、制度管事、科学规范、高效有序的良好局面。
3.1.3科学预算降低风险。资金预算对医院整体工作各个阶段的工作起到铺垫作用。首先要从思想上重视，将预算管理当作一项特殊任务来对待；其次是通过扎实的专业知识，科学合理分析、研究、制订、实践，预算中做到项目细化，区分最小的子级目录，同时也要清晰地看到医院面临的不同风险，如技术风险、市场风险等，必须结合自身实际情况，实事求是地将预算情况与医院实际状况有机联系，制订切实有效的风险评估机制，同时还要注重开源节流，积极挖掘单位内外部的综合潜力，拓宽资金渠道，提高资金利于效率。还要积极防范所面临的各种工作中出现的风险，努力将各项风险系数降低至最低，确保各项工作的有序开展。
3.1.4建立财务专项监督机制。首先要加强财务审计监督。上一级财务管理部门要加强专项检查力度，配备专职财务审计人员，实行定期和不定期地进行业务指导和督促工作，并结合医院财务公开工作，对反映的突出问题组织专题商讨制度，进行“一事一议”并将审计结果向社会公布；其次要完善民主理财机制。民主理财是监督体系的核心。在医院中推选一定数量的职工代表成立民主理财小组，制订工作计划，落实民主理财制度，使财务管理工作真正实现民主化，以做到“阳光财务”；最后要推行“阳光财务”。实行财务管理公开是加强财务监督，规范财务管理的好途径，（1）实行财务全过程公开。对于单位的重大项目要经代表大会讨论、小组审议后方可决定执行；（2）执行过程的公开。公开方式以公开栏为主，公开栏的设置也要符合相关要求，如位置设置要设在方便群众查看阅览的地方。真正实现“阳光财务”。
3.2规范药品管理的具体途径
3.2.1规范药品采购管理制度。国家对药品的采购、运用、反馈等方面有明确、严格的规章制度，各级医院要根据各项具体的管理制度，结合本单位实际，成立药品采购、管理专门机构，成立由院长任组长，分管院长为副组长，纪检、审计等科室负责人为成员的领导小组，加强药品采购计划制订、引进、实践、反馈、监督等全过程管理，实际采购申报、审批、共同商讨、阳光采购制度，加强药品采购流程管理，明确岗位职责，责任到人，强化监督和制约机制，保证药品工作安全有序。
3.2.2规范药品采购材料审核。首先是要规范供货方管理。根据国家对医院药品采购相关要求，要根据本单位药品需求实际，科学合理选择供货方，要将需求计划整理成具体材料，经领导小组研究同意后，才能纳入采购范畴。对供货方的相关资质及材料进行多方面考查；其次是供货方产品质量管理体系综合评价。所提供药品符合国家相关标准，在临床、用者反馈情况、顾客满意度、是否有重大纠纷等方面进行认真核实，还要对供货方的履约能力、财务经营状况等进行考查，并将相关材料进行存档管理，确保管理的规范化。
3.2.3规范药品的管理流程。首先要对药品验收入库。对新购进药品严格执行入库验收制度，由专人将采购药品、发票、批准文号等相关材料进行核对，确保无误后登记存档，对药品进行分类保管。药品出库时要进行申请单、数量及相关材料的核对，做到来有源头、出有去处。
3.2.4提升专业化水平。无论是从事财务工作，还是药品管理工作，都要有较高的专业化水平，要通过多种形式努力提升相关人员的整体素质及专业化水平，制订具体的培训计划，开展多种形式的培训、学习及考核，不断提升职工专业知识的整体水平，充分发挥全体员工的智慧与才能。
4结语
加强医院内部会计控制及规范药品管理工作，对促进医院整体水平及综合效益有重要的推动作用，我们要加大研究与落实，更好地促进医院的持续健康发展。
参考文献
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篇14：企业内部会计控制存在的问题及对策论文
企业内部会计控制存在的问题及对策论文
引言
将加强内部会计控制制度建设作为整个财会工作的重点这一条在《会计法》中被作为最基本的要求。要想在激烈的竞争中取得胜利，不仅需要对项目的盈利大小、风险高低进行最初正确的判断，企业内部的控制也起着很重要的作用。我国的会计控制制度要想在国际上处于一个比较领先的水平，就必须针对已经出现的问题做出相应的对策。
一、会计控制存在的问题
1.制度本身的缺失。我国现今许多企业的负责人都是自己白手起家的，缺乏一定的专业素养，对于市场形式的整体把握大都依靠自己多年积累的经验、个人的判断力和无畏的冒险精神，但是单单依靠这些并不能适应现代化经济发展的需要。这一类人依靠自己的原始积累资本在市场上大展拳脚，从某种意义上来说，建立企业内部的会计控制制度会束缚他们的手脚，所以很多负责人不愿意建立这种会计控制制度。内部会计制度的缺失使他们捉住了“浑水摸鱼”的机会，经营者借助这样一种便利为自己谋取私利，将更多的心思放在如何少缴税、多收入上，忽略了企业的发展需求，长此以往，对企业的进一步发展极为不利。在实现利润最大化的同时，企业应该思考如何建立有效的内部会计控制制度来为今后的发展保驾护航。
2.制度形同虚设，执行力度不够。制度定得再完美，没有真正去落实，最后也只能是纸上谈兵。放在眼前吃不到的肉比没有吃更可怕，有制度不执行比没有制定制度更可怕，二者是同一个道理。在投资者和监管者的双重注视下，企业不得不设立内部会计控制制度，但制度的设立并不代表制度的落实。许多企业为了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上设立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里却利用建立好的制度瞒天过海，将制度当作自己行使权力的伪包装。中航油新加坡公司制定的风险控制制度可谓面面俱到，还曾获得企业管理创新的一等奖，但是为什么这么好的制度设计还是没能阻止中航油的失败呢？总结下来不过一句“有制度，不执行”罢了。既然已经有了前车之鉴，我们就应该以史为鉴而不是重蹈覆辙。至今还没有建立内部会计控制制度的企业应该加快制度的建设，而已经建立了制度的企业应该进一步确保制度的落实。
3.制度科学性和连贯性缺失。整套的制度就像人体的经络一样错综复杂，要想整个体系能够相互配合、高效工作就必须确保制度的科学性和连贯性，任何一个环节的失误都有可能造成整个企业的损失。我国许多企业的内部会计控制都属于马后炮类型的，在事前并不能进行有效的风险预测，也不能及时发出预警，事发时也不能及时控制事件的蔓延，总是在事后采取一些已经没有用的补救措施，甚至想办法将已经发生的事情掩盖、搪塞过去。这样处理事情，不仅失去了控制制度本身的威慑作用和该有的效力，也使得企业的内控成本在无形中增加了。还有一些企业永远将金钱放在首位，除了利益，别的都可以退而求其次。企业员工的素质可以低一些，对于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯独一条，钱财必须放在首位，这样的经营理念迟早会造成企业严重的经济损失。还有一种企业就是受经营利益的趋势一味地急于求成，做事缺少前后的连贯性，使得整个管理系统跟不上实际的步伐，造成会计控制的自我混乱。这些看似不经意的失误只要有心都可以避免，关键在于有没有认真去落实。
4.会计人员素質不高。有一部分企业虽然已经意识到了招聘专门会计人才的重要性，但还有很多企业依旧将会计控制当作一种形式化的过场。企业内部的审计人员并不具备专业素养，知识的储备量也远不能满足应用的要求，但为了节省人力资源，企业往往选择从别的部分抽调了解会计相关知识的人员。在正式上岗前，也没有对他们进行专门的培训，完全是一种由着他们自生自灭的态度，本着这样不重视和敷衍了事的态度建立起来的会计控制自然不具备理想效果中的约束力。而且这些企业的会计凭证要素往往都是不齐全的，主要体现在记账的主管人员印鉴不全，在走程序的过程中容易受到阻挠。由于自身素质的缺乏使得这部分人在进行发票填写时很容易缺少要素，造成不必要的麻烦。
5.会计控制制度老旧。不管多么完善的制度都会有一定的生命期，只在特定的环境下对特定的情况起作用，一旦环境发生了改变，制度也必须做出相应的调整，否则就不能适应、满足新环境的需要。会计控制与一个企业的财政紧密相连，而企业的财政受诸多因素的影响，最是变化莫测，需要时时关注，如果不能及时根据财政状况的变化对会计控制做出相应的调整，最后等来的只能是失败。当然，再多变化的制度也是万变不离其宗，企业的宗旨是整个一切制度的出发点，万不可随意改变。制度需要革新但并不意味着完全从零开始建立新的内部会计控制，而是要在旧有的基础上取其精华去其糟粕，争取整个会计控制的进一步完善。
二、会计控制的对策
1.加强环境建设。合理的企业组织结构有助于各个部门清楚掌握自身的`责任与职能，也会促进结构内部各个制度间的自我完善。企业领导层的思想观念、行事作风对一个企业环境的建设有最直接的影响，上梁不正下梁歪，要想会计控制制度内的人员都能够恪尽职守，做好自己的本职工作，首先就要求领导们树立一个良好的榜样，带头遵守各项规章制度，对于手中的权力绝不滥用，将自身的工作成果与会计控制的好坏直接挂钩。另一方面，领导层还必须有一定的见识，重视会计控制制度的建设并且积极支持这项工作，多多开展一些法规建设，在整个企业形成一种良好的氛围，毕竟良好对整个企业员工的影响是潜移默化的。除了内部环境的建设，外部环境的建设如果能够把握得恰到好处，可以起到事半功倍的效果。良好的外部监督有利于内部会计控制工作的展开，舆论监督可以充分发挥自身的作用对企业内部的违规现象进行揭露，鼓励电视、报纸等媒体公开报道违规操作的现象，与百姓一起推动会计控制制度的建设。有关部门对会计师资格证的审查力度也应适当地加大，逼迫企业不得不去完善自身制度。
2.严格制度的执行。众多的案例表明会计控制之所以不能发挥自身的控制作用，是因为制度没有被认真落实到实处。各企业在制定制度时必须根据自身的发展情况，选择出最适合自己的内部会计控制，鞋子舒不舒服自己穿着最清楚，一项制度要想能够顺利地运作，首先需要做到的就是适合，也只有真正适合的制度才能在推行过程中得到员工的支持。原先计划的制度与实际执行的制度间肯定会有出入，发生矛盾是在所难免的，这个时候制度的严肃性和权威性是绝不容被威胁和挑战的。将对的人安排在对的岗位上也是确保制度被严格执行的另一个保障，事无巨细都可以落实到人，这是最理想的状态。
3.提高人员素质。现代企业的竞争主依靠的是多种因素，而人才的竞争是较为重要的一个因素。不管是什么样的制度，要想建立，最终靠的还是人才，如果没有人才，一切的规划都只能是说说而已，永远都没有可能变成现实。也只有高素质的人才，才能真正创造出高质量的、符合企业发展的产品，才能胜任会计控制的工作。但是，企业员工除了基础的知识储备外，定期的培训也是必需的，通过培训，员工可以巩固原有的知识，填补知识漏洞，学习新的技术，也只有通过培训，才能让企业员工间产生一定的比较和竞争，有了比较才会知道自己与别人的差距，才会有进步。
4.增强预算约束力。建立起从董事会到预案管理委员会的整套预算管理组织是首先要做的事情，然后各司其职，做好自己的本职工作。董事会就应该负责预算方案的整体制定情况，预算管理员就应该对预算的具体实施进行实时的监督和控制，一环扣一环，将整个预算有条不紊地进行，才能對内部会计控制的预算起到有效的约束作用。而在编制预算之前对整个公司财政状况应该有一个整体的调查，提前对市场进行分析考察，考察全年的经济走势，然后避免盲目的预算编制工作，使整个指标更趋于合理化、客观化。新一年的预测结果必须与之后的设计预算结果进行比对，找出不足，争取在下一年的预算中避免不必要的失误，使预算能够真正对会计控制起到帮助作用。
5.实现良好的信息沟通。会计控制需要以庞大的数据作为基础，这就要求企业内部的信息沟通能力一定要发达，如果信息沟通的能力达不到要求，会计控制工作在展开时就不能有效把握整体的情况，整个工作就像在黑夜中前进，很容易出现判断失误。但是，信息如果能够及时有效地沟通，财政状况便可以被整体掌握，会计控制就会容易很多。
结语
总体来说，我国关注企业内部会计控制建设的公司数量还是在不断增多的，虽然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出时间、付出精力，就一定可以被解决。而随着这些问题的逐步解决，我国的企业内部会计控制建设一定会越来越好。
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篇15：省属本科院校内部会计控制问题探究论文
省属本科院校内部会计控制问题探究论文
随着高校近些年的扩招，高校规模随之扩大，这样就产生了大量的资金需求，高校仅仅依靠财政的拨款已远远不够，因此高校要通过借贷、投资等形式进行融资。本文以省属本科院校内部会计控制为研究对象，在了解我国省属本科院校内部会计控制立足点低、自身意识不到位、财务违规事件时有发生等现状的基础上，深入分析其存在预算管理不到位、监督部门没有做到完全独立以及风险管理认识不足等问题，进而提出相应的解决对策，希望可以为省属本科院校内部会计控制的加强提供一定的参考。
省属本科院校是指由省教育厅直属，其办学经费来源由省财政给拨并由省教育厅管理的本科院校;像985这样的重点高校则是由国家教育部直属，其办学经费由国家财政直接拨付，并由国家教育部直接管理的高校;而一些民办的高职院校则归所在的市管理，其经费来源大部分是个人或企业投资，大多以盈利为目的，其内部会计控制体系与企业内部会计控制体系比较相似。我国各大高校中有85%的高校都属于省属本科院校，本文主要探讨省属本科院校内部会计控制体系的建立。
一、省属本科院校内部会计控制的现状
国家对各高校办学自主权的逐渐放开，使高校成为独立的经济体，逐渐进行一些盈利性的经济活动，大部分院校还开展了合资、校企合作办学等办学模式，吸收企业、个人资本及银行贷款来增加资金的来源渠道。资金流量的不断膨胀是高校经济案件滋生的温床。下面主要针对省属本科院校的现状进行分析：
(一)内控的初衷源于国家强制规定，自身意识不到位
我国各省属本科院校内部会计控制制度的建立不是学校自发地为加强管理制定的，而是国家相关管理部门根据高校经济活动中发现的问题提出相应的解决对策，再以法规的形式颁布，强制各个学校执行。然而我国关于内部会计控制的法律法规主要是针对企业而言的，对我国高校内部会计控制的研究还主要停留在某一方面某个要素的分析，在事前和事中缺乏防范意识，还没有形成一个完整的针对省属本科院校内部会计控制的体系。内控的初衷主要源于国家的强制规定，缺乏主动性和积极性。
(二)财务违规事件屡有发生，财产损失严重，影响恶劣
许多省属本科院校因大规模进行基本建设造成债务负担沉重(基本建设形成的债务占82%)，存在未入账收入以及坐收坐支现象，科研课题经费管理不规范，校办企业管理不严等。究其原因，就在于省属本科院校内部没有做到不相容岗位相分离，很多岗位的设置，或许是出于传统的意识，整体上来讲大家的工作没有一种主动性，整个省属本科院校的内部会计控制是处于无力的状态。
(三)内控立足点低，缺乏长远规划
省属本科院校的组织流程和机构有自身的独特性，照搬企业内部控制体系显然是不合适的。因此，尽快的制定出一套对各省属本科院校相对适用的控制体系，既是防止大量国有资产的流失的需要，也是高校保持自身持续健康发展的需要。此外各高校领导要站在学校长远发展的高度，去给学校做更长远的规划，而不是只看到眼前的利益。
二、省属本科院校内部会计控制存在的问题
(一)省属本科院校内部会计控制的意识不强，内部会计控制体系不完善
由于传统思想的影响加上学校的高层领导大多是学者出身，他们对现在学校面对的新形势以及对高校内部控制的管理重视不足。普遍存在着重视收入和计划，轻视支出和执行的情况，在进行重大支出项目的`决策时缺乏科学的论证及相关的决策程序，有的学校即使建立了内部会计控制制度也只是服从上级的指示精神，这无疑给高校面临财务风险埋下了隐患。
(二)省属本科院校预算管理不完善，存在较多问题
各省属本科院校的预算编制没有一个科学的标准、计划性不强，导致与核算脱节，主要表现在各部门对预算编制参与度不高，编制预算基本上就是为了申请财政拨款，没有把学校未来的发展和预算的编制很好的结合起来，存在短视思维，学校长远发展的规划不应该只停留在战略层面，应该增强其可行性与可操作性。另外成本核算的合理性有待完善，预算定额缺乏科学性，院校预算应该根据不同学科类别、不同年级、不同专业的教学成本进行细致核算。
(三)省属本科院校财务岗位设置不合理
省属本科院校首先应该重视的是校园文化建设，当学校的老师和学生将规范自己的行为当成一种习惯的时候，无形中就形成了一种约束力，各省属本科院校财务岗位设置没有严格遵循会计中不相容岗位相分离这样一个原则，比如某校朱某同时掌管学院财务、基建、后勤等，那就等于说学院的规章制度于他而言形同虚设。部分财务人员法律意识淡薄，缺乏基本的职业素养，即使是监督部门大多是走走形式，没有真正将学校的规章制度落到实处，等到问题出来的时候就互相推脱责任，殊不知其行为给国家造成了极大的损失。
(四)尚未建立专门风险管理部门
随着社会的发展，特别是改革开放以来，各大院校纷纷扩招扩建，资金需求大，仅仅依靠财政拨款是远远不够的，学校就需要通过筹资和投资活动来为学校发展取得资金，然而高校由于计划经济的烙印太深，风险意识太弱，缺乏有效的风险管理预警机制，导致其不能科学合理地确定筹资的规模和结构方式以及资金成本的核算，没有对重大投资项目的可行性进行有效的论证，有些学校还存在盲目扩张的现象，导致学校负债累累，不能有效地防范资金风险。
三、完善省属本科院校内部会计控制的对策与措施
(一)提高省属本科院校内部会计控制意识，完善省属本科院校内部会计控制体系
内部会计控制是一个完整的体系，仅仅依靠会计人员的努力很难做到有效的控制。要提高省属本科院校内部会计控制意识，最有效的方式是由上至下进行普及，首先对校领导进行管理、法律、财务方面的培训，增强他们内部会计控制的意识，让他们真正认识到财务管理及内部会计控制的重要性，对于普通教职员工，应该加强学习教育，通过学校强制宣传加上自身主动学习相结合的方式，调动职工积极性。只要引起全校领导及教职工的足够重视，大家共同努力，不断发现问题，解决问题，那么院校一定会早日建立起符合自身特点的内部会计控制体系。
(二)加强省属本科院校预算管理，达到学校资源的优化配置
领导重视与否直接关系到预算编制的质量，编制预算需要各部门的紧密配合，只有各部门权责分明，预算才能达到准确合理，符合各个部门的实际情况。另外强调一点，预算一经确定，领导应带头维护其严肃性和权威性;制定预算一定是以院校的中长期规划为基础，做出的短期预算安排也一定是与未来的长期规划相匹配的，在相互的促进中形成一个良性循环。此外，要把制定的预算细化，提高预算的可行性及可操作性;预算应加强成本核算，提高成本核算的合理性，让仅有的资金流向最需要它的地方，为学校未来的发展做出应有的贡献。
(三)坚持不相容职务相互分离，做到相互监督、相互牵制
坚持不相容职务相互分离，做到相互监督、相互牵制，可以实行会计轮岗。单位领导者必须在自己的职权范围内行使职责并承担相应的责任，经办人员要在其授权范围内办理业务，提高自律，建立岗位责任制;其次，为了进一步促进本科院校财务管理，提高省属本科院校资金的利用效率，要加强省属本科院校内部审计功能，坚持全面审计，突出重点审计，加强审计队伍建设。发挥民主监督的作用，适时公开各部门预算执行的情况及资金的使用方向，做到公开透明，自觉接受广大教职工的监督。
(四)加强省属本科院校风险控制，建立风险控制体系
省属本科院校应该建立专门的风险评估部门，形成一套完整的风险评估体系，各个工作人员分工合作，对不同的风险进行分类识别，比如院校融资项目风险识别、投资项目风险识别、在建工程风险识别、院校正常运行期间的风险识别等，不同的风险识别系统应该有一套自己的风险分析及识别方案，保证能够及时发现高校各个方面的潜在风险，提前做好防范方案，将风险降到最低。
篇16：我国高校内部会计控制的问题研究论文
在我国，高校内部会计控制制度存在不完善，导致高校内部会计控制系统没有发挥其应有的作用。为此，针对这些问题本文进行较深入的探讨，为高校内部会计控制问题的解决和完善提供一些借鉴。
一、内部会计控制的间题分析
(一)高校内部会计制度系统不健全内部会计控制的内容、对象和范围的不全面导致高校内部会计控制系统的不健全。
首先，内部会计控制的内容不健全，例如有些高校在进行对外投资时因未建立内部会计控制制度，导致对外投资的风险加大。同时，高校缺乏风险意识，盲目的扩张，缺乏创新，决策缺乏有效的监督和监管机制。其次，高校借债盲目，致使有些高校债台高筑，这样虽然能改善教学条件但是由此带来的巨大压力也影响着高校。由此看出高校繁荣发展的泡沫背后蕴藏着巨大的风险。
(二）高校内部会计控制意识淡蔴因为以往高校一直都是国家全额拨款的事业单位，国家对高校的会计制度没有关于成本核算的要求，没有对利润的追求动机，因此，高校忽视了对内部会计控制系统的建设，致使成为薄弱环节。高校领导层对于会计内部控制的认识不足，重视不够，忽视内部会计控制制度的建立和实施，同时，领导层对内部会计控制存在误解，即使建立了内部会计控制也会因为不完善而失去刚性和严肃性。
(三)高校对内部会计控制进行监督、审计制度建设滞后内部会计控制的特点是具有监督日常性与全过程控制性。内部审计是内部会计控制的完善与否的检验监督，同时内部会计控制是内部审计的基础。为了将某些违规、违法、不法行为消除于萌芽状态，我们需要加强内部会计控制对经济活动的事前监督。
(四）预算编制和执行不力随着我国经济的快速发展，国民更多地接受高等教育来提高自身素质，在此背景下，各大高校进行扩招，使得更多渴望受到高等教育的人得到机会。但毕竟社会中存在着贫困学生，他们拖欠学杂费，使学校不得不面临越来越多的欠费坏账风险。高校扩招同时带来的使学校的扩建，只有扩建更大的校区才能容纳更多的学生。财政拨款不足以支付扩建时，学校就需要向银行贷款，那么由此带来的还贷风险也是巨大的，如果高校不能完善内部会计控制制度，那么高校将面临一定的危机。
二、完善我国高校内部会计控制的对策制制度，要因地制宜。
一是完善授权批准制度。为了避免越级审批、违规审批情况的发生，要求高校内部控制组织体系与授权批准相匹配，为此，我们需要明确授权批准的.范围、层次、责任和程序。
二是实施不相容职务分离控制。通过合理设置岗位，分配权限形成相互制衡和牵制机制，实现权责利之间的制衡，以防止工作人员的差错和失误，提高内部会计控制质量。